五分钟经济学|税收征管能力提高会造成“大进小退”！-来谈经济-财新网

提要

税收征管能力提高，貌似是无差别的“中性”技术进步，但实际上会造成巨大的非对称影响：“大”进“小”退。

上期文章认为，税收征管能力提高是导致财政收入逆势大增的重要原因。今天更进一步，讨论税收征管能力提高对经济发展的结构性影响。

基本的观点是，貌似无差别的“中性”技术进步，却会对不同企业乃至经济结构造成巨大的非对称影响。

不妨将纳税主体分成大企业或小微企业两种类型。考虑到政府的征税成本等因素，各种企业纳税的实际税率并非完全等于名义税率。

企业有积极性通过现金交易、隐瞒收入以及会计手段等“做小”自己的纳税基础，进而按照这个纳税基础和名义税率来纳税，相当于企业的真实税率低于名义税率。

最终，市场中的各种企业，是按照“实际税率”而非“名义税率”决定它们的投资决策和竞争结果的。

通常，大企业是各地方政府的利税大户，受到政府的重点关注；出于自身管理的需要，它们的财务体系比较正规。这意味着，它们纳税的实际税率和名义税率差别并不会太大。

相比而言，小微企业数量众多、且财务制度不健全，政府对它们进行监督和税收征管，类似于大炮打麻雀，“成本收益率”不高，因而中小企业的实际税率会显著低于名义税率。

比如说，许多小餐馆和食客以现金方式交易，如果食客不要求出具发票，小餐馆实际上就可能实现了“逃税”目的。

但羊毛出在羊身上，各种企业在市场竞争过程中，会将税收成本通过提高价格的方式（至少部分地）转嫁到客户头上。

由此就可以立即推断，尽管小微企业对大企业具有竞争劣势，但更低的“真实税率”却至少部分地抵消了这种劣势。

现在考虑税收征管能力提高的影响。

近十多年，随着信息化、电子化、大数据化以及交易的高度互联网化，几乎所有企业，不论大小，政府都可以更加准确地监控它们的交易和交税情况。

这貌似一个是“不分大小”的“中性”的技术进步过程，但其造成的实际影响却是非常有偏的。

因为，与之前的情况相比，这种貌似“中性”的技术进步实际上“相对地”提高了小微企业的真实税率，进而加大了他们与大型企业的竞争劣势。

由此，我们可以得到如下几个基本结论：

第一，从企业规模看，税收征管能力提高，会导致“大进小退”。

第二，从所有制看，“大”与“国”显著正相关，因而“大进小退”就带有了“国进民退”的性质。

第三，尽管每个小微企业的产值和利税都不高，但它们数量众多，在解决就业方面贡献甚大。于是，在税收征管能力整体提高的背景下，若不出台切实的针对小微企业的税收优惠政策进行对冲，就业问题将变得更加严峻。

《五分钟经济学》，是复旦大学经济学院寇宗来教授推出的经济学系列作品，旨在用通俗的语言、丰富的案例，阐释经济学的思维逻辑和分析方法。

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